Τριάντα σημαντικές αλλαγές στη φορολογία ισχύουν από φέτος, διαμορφώνοντας ένα τελείως διαφορετικό σκηνικό για τους φορολογουμένους και τις επιχειρήσεις από αυτό που ίσχυε στα χρόνια της μεγάλης οικονομικής κρίσης.
Το 2020 θα βρει πολύ περισσότερους κερδισμένους σε σχέση με το «μεταμνημονιακό» 2019, όταν τα φορολογικά δώρα κυρίως για τη μεσαία τάξη ήταν πολύ περιορισμένα.
Μισθωτοί και συνταξιούχοι, ανάλογα με το εισοδηματικό κλιμάκιό τους και τον αριθμό των τέκνων, θα δουν κάποιες αυξήσεις στις αποδοχές και τις συντάξεις λόγω της μειωμένης παρακράτησης του φόρου.
Από τη νέα χρονιά τα μέτρα ελάφρυνσης για τις επιχειρήσεις είναι ενισχυμένα, αφενός, γιατί ο συντελεστής φορολόγησης των κερδών μειώνεται στο 24%, αφετέρου, διότι ο φόρος στα μερίσματα κατεβαίνει στο 5%.
Από το νέο έτος θεσπίζονται φοροαπαλλαγές στον τομέα των ακινήτων για όσους θέλουν να προβούν σε εργασίες ανακαίνισης και με τα δικαιολογητικά που θα καταθέσουν στην Εφορία θα σβήσουν από τον φόρο το 40% των ποσών που θα δαπανήσουν.
Καλά νέα υπάρχουν και για τους οφειλέτες με τη νέα πάγια ρύθμιση, που τίθεται από φέτος σε ισχύ.
Δείτε επίσης: Κατά 6% αυξάνουν τα ακτοπλοϊκά εισιτήρια ορισμένες από τις μεγαλύτερες εταιρείες στην Ελλάδα
Αναλυτικά οι 30 σημαντικές αλλαγές που θα επέλθουν στη φορολογική νομοθεσία από την 1η Ιανουαρίου 2020 είναι οι εξής:
1) Μείωση του συντελεστή φορολογίας εισοδήματος για τις εταιρίες και τα λοιπά νομικά πρόσωπα από το 28% στο 24%. Η μείωση θα ισχύσει από τη χρήση του 2019.
2) Μείωση του φόρου στα μερίσματα από το 10% στο 5%, από τη χρήση του 2019.
3) Αλλαγές στην κλίμακα φορολογίας των εισοδημάτων από μισθούς, συντάξεις, επιχειρηματικές δραστηριότητες και αγροτικές εκμεταλλεύσεις:
α) Καθιέρωση εισαγωγικού φορολογικού συντελεστή μειωμένου από το 22% στο 9% για τα πρώτα 10.000 ευρώ του ετήσιου εισοδήματος.
β) Μείωση του φορολογικού συντελεστή που αντιστοιχεί στο τμήμα του εισοδήματος από τα 20.000,01 έως τα 30.000 ευρώ από το 29% στο 28%.
γ) Μείωση του φορολογικού συντελεστή που αντιστοιχεί στο τμήμα του εισοδήματος από τα 30.000,01 έως τα 40.000 ευρώ από το 37% στο 36%.
δ) Μείωση του φορολογικού συντελεστή που αντιστοιχεί στο τμήμα του εισοδήματος πάνω από τα 40.000 ευρώ από το 45% στο 44%.
ε) Μείωση της ετήσιας έκπτωσης φόρου που παρέχεται για τα εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις και για τα κέρδη από αγροτικές δραστηριότητες ασκούμενες από κατ’ επάγγελμα αγρότες ως εξής:
- από 1.900 σε 777 ευρώ για κάθε φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα.
- από 1.950 σε 810 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με ένα εξαρτώμενο τέκνο,
- από 2.000 σε 900 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με δύο εξαρτώμενα τέκνα,
- από 2.100 σε 1.120 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με τρία εξαρτώμενα τέκνα,
- από 2.100 σε 1.340 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με τέσσερα εξαρτώμενα τέκνα,
- από 2.100 σε 1.560 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με πέντε εξαρτώμενα τέκνα,
- από 2.100 σε 1.780 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με έξι εξαρτώμενα τέκνα,
- από 2.100 σε 2.000 ευρώ για κάθε φορολογούμενο με επτά εξαρτώμενα τέκνα.
στ) Περιορισμός της ισχύουσας κατά περίπτωση έκπτωσης φόρου των 777-1.340 ευρώ κατά 20 ευρώ για κάθε 1.000 ευρώ ετήσιου εισοδήματος πάνω από τα 12.000 ευρώ για μισθωτούς, συνταξιούχους και κατ’ επάγγελμα αγρότες χωρίς εξαρτώμενα τέκνα ή με ένα έως τέσσερα εξαρτώμενα τέκνα.
4) Υποχρέωση εκατομμυρίων φορολογουμένων με εισοδήματα από μισθούς, συντάξεις, αγροτικές εκμεταλλεύσεις, επιχειρηματικές δραστηριότητες και μισθώματα ακινήτων να καλύπτουν ποσοστά έως και 30% των ετήσιων πραγματικών εισοδημάτων τους με δαπάνες αγοράς αγαθών και παροχής υπηρεσιών, εξοφληθείσες μέσω ηλεκτρονικών μεθόδων πληρωμής (μέσω πιστωτικών ή χρεωστικών καρτών ή μέσω e-banking κ.λπ.). Ειδικότερα:
α) Κάθε φορολογούμενος με δηλωθέντα εισοδήματα των παραπάνω κατηγοριών τα οποία δεν υπερβαίνουν ετησίως τα 66.667 ευρώ υποχρεούται να καλύπτει ποσοστό 30% με δαπάνες αγοράς αγαθών και παροχής υπηρεσιών, εξοφληθείσες με ηλεκτρονικά μέσα.
β) Κάθε φορολογούμενος με δηλωθέντα εισοδήματα των παραπάνω κατηγοριών τα οποία υπερβαίνουν αθροιστικά τα 66.667 ευρώ θα έχει την υποχρέωση κάλυψης ποσού 20.000 ευρώ με δαπάνες αγοράς αγαθών και παροχής υπηρεσιών, εξοφληθείσες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Το ποσό αυτό αντιστοιχεί σε ποσοστό χαμηλότερο του 30%.
γ) Κάθε φορολογούμενος με εισοδήματα των παραπάνω κατηγοριών, του οποίου οι ετήσιες δαπάνες για ενοίκια ακινήτων, τραπεζικά δάνεια, φόρους εισοδήματος και ΕΝΦΙΑ υπερβαίνουν αθροιστικά το 60% του ετήσιου δηλωθέντος εισοδήματός του, υποχρεούται να καλύπτει ποσοστό 20% του εισοδήματος αυτού με δαπάνες αγοράς αγαθών και παροχής υπηρεσιών, εξοφληθείσες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Για να ισχύσει το μειωμένο στο 20% ποσοστό, θα πρέπει οι δαπάνες για ενοίκια, δάνεια και φόρους να έχουν εξοφληθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.
δ) Κάθε φορολογούμενος με εισοδήματα των παραπάνω κατηγοριών του οποίου είναι κατασχεμένοι ένας ή περισσότεροι τραπεζικοί λογαριασμοί υποχρεούται να καλύπτει ποσό μέχρι 5.000 ευρώ με δαπάνες αγοράς αγαθών και παροχής υπηρεσιών, εξοφληθείσες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.
ε) Στο ετήσιο πραγματικό εισόδημα που θα λαμβάνεται υπόψη σε κάθε περίπτωση για τον υπολογισμό του ποσού δαπανών που πρέπει να καλυφθεί από τον φορολογούμενο δεν θα συνυπολογίζεται το ποσό της αναλογούσας ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης, καθώς και το ποσό της ετήσιας δαπάνης του φορολογουμένου για διατροφή προς τη διαζευγμένη σύζυγο ή τον διαζευγμένο σύζυγο ή προς το εξαρτώμενο τέκνο του.
στ) Σε κάθε περίπτωση μη κάλυψης του απαιτούμενου ποσοστού ή ποσού, το μη καλυπτόμενο ποσό θα φορολογείται με 22%.
5) Μείωση του φορολογικού συντελεστή στο 10% για όλα τα αγροτικά συνεργατικά σχήματα.
6) Αναστολή της επιβολής ΦΠΑ 24% στις μεταβιβάσεις νεόδμητων κτισμάτων από οικοδομικές και κατασκευαστικές επιχειρήσεις προς ιδιώτες αγοραστές. Η αναστολή θα μπορεί να ισχύσει για την τριετία 2020-2022 και για τα κτίσματα τα οποία έχουν άδειες ανέγερσης από την 1η Ιανουαρίου 2006 και μετά, αλλά βρίσκονται ακόμη στα χέρια των οικοδομικών εταιριών που τα κατασκευάζουν ή τα έχουν αποπερατώσει, υπό την προϋπόθεση ότι οι υπεύθυνοι των εταιριών αυτών θα επιλέξουν οικειοθελώς να ενταχθούν σε καθεστώς αναστολής του ΦΠΑ για τη συγκεκριμένη τριετία. Τα μεταβιβαζόμενα ακίνητα για τα οποία θα ισχύσει η αναστολή της επιβολής ΦΠΑ θα επιβαρύνονται με φόρο μεταβίβασης 3% αντί για ΦΠΑ 24% επί των αντικειμενικών τιμών τους. Σημειώνεται ότι ο ΦΠΑ δεν επιβαρύνει τις μεταβιβάσεις πρώτης κατοικίας, για τις οποίες ισχύει ολική ή μερική απαλλαγή από τον φόρο μεταβίβασης.
7) Αναστολή του φόρου υπεραξίας επί του κέρδους αγοραπωλησίας ακινήτων για την τριετία 2020-2022.
8) Εκπτωση φόρου ίση με το 40% των δαπανών για την παροχή υπηρεσιών ενεργειακής, λειτουργικής και αισθητικής αναβάθμισης κτιρίων και μέχρι του ποσού των 16.000 ευρώ. Η έκπτωση θα παρέχεται για τα εισοδήματα των ετών 2020-2022 και υπό την προϋπόθεση ότι η εξόφληση των δαπανών θα γίνεται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Σε κάθε περίπτωση, το ποσό της έκπτωσης θα κατανέμεται στα επόμενα τέσσερα έτη.
9) Καθιέρωση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης και των ηλεκτρονικών βιβλίων για όλες τις επιχειρήσεις.
10) Μείωση του ΦΠΑ από το 24% στο 13% για τα είδη πρώτης ανάγκης που απευθύνονται στη βρεφική ηλικία.
11) Μείωση του ΦΠΑ από το 24% στο 13% για τα κράνη μοτοσικλετιστών και τα παιδικά καθίσματα αυτοκινήτων.
12) Μείωση των φορολογικών επιβαρύνσεων για τις παροχές σε είδος που λαμβάνουν χιλιάδες εργαζόμενοι. Συγκεκριμένα:
α) Αυξάνεται από 14.000 ευρώ σε 17.000 ευρώ το όριο της Λιανικής Τιμής Προ Φόρων (ΛΠΤΦ), μέχρι το οποίο δεν θα λαμβάνεται υπόψη ως φορολογητέα παροχή σε είδος, δηλαδή ως πρόσθετο φορολογητέο εισόδημα, η αξία οχήματος που παραχωρείται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς.
β) Η αξία της παραχώρησης ενός οχήματος σε έναν εργαζόμενο από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα για οποιοδήποτε διάστημα εντός του φορολογικού έτους θα υπολογίζεται πλέον με βάση κλίμακα συντελεστών επί της ΛΤΠΦ του οχήματος, εφόσον η τιμή αυτή υπερβαίνει τα 17.000 ευρώ. Οι συντελεστές θα ανέρχονται σε:
- 4% για το τμήμα της ΛΠΤΦ από 0 έως 14.000 ευρώ,
- 20% για το τμήμα της ΛΠΤΦ από τα 14.001 έως τα 17.000 ευρώ,
- 33% για το τμήμα της ΛΠΤΦ από τα 17.001 έως τα 20.000 ευρώ,
- 35% για το τμήμα της ΛΤΠΦ από τα 20.001 έως τα 25.000 ευρώ,
- 37% για το τμήμα της ΛΤΠΦ από τα 25.001 έως τα 30.000 ευρώ,
- 20% για το τμήμα της ΛΤΠΦ πάνω από τα 30.000 ευρώ.
Ουσιαστικά, ο υπολογισμός της αξίας παραχώρησης του οχήματος θα γίνεται με την εφαρμογή διαφορετικού συντελεστή σε κάθε τμήμα της ΛΤΠΦ του οχήματος, εν αντιθέσει με το υφιστάμενο σήμερα σύστημα, όπου το σύνολο της αξίας του οχήματος υπάγεται σε έναν και μόνο συντελεστή.
γ) Αν η συνολική αξία των παροχών σε είδος προς έναν εργαζόμενο υπερβαίνει τα 300 ευρώ, θα θεωρείται φορολογητέο εισόδημα μόνο το άνω των 300 ευρώ τμήμα της αξίας αυτής και όχι ολόκληρο το ποσό της, όπως ισχύει σήμερα.
δ) Παύει να θεωρείται παροχή σε είδος η προκαταβολή τριών μισθών.
ε) Απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος οι ακόλουθες παροχές σε είδος από επιχειρήσεις προς εργαζομένους:
- η αποζημίωση για αγορά μηνιαίων ή ετήσιων καρτών απεριορίστων διαδρομών μέσων μαζικής μεταφοράς,
- η αγοραία αξία της παραχώρησης ενός οχήματος μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 g CO2/Km προς έναν εργαζόμενο για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα εντός του φορολογικού έτους.
13) Παροχή κινήτρων στις επιχειρήσεις για αγορές αυτοκινήτων φιλικών προς το περιβάλλον.
14) Μείωση των προθεσμιών παραγραφής φορολογικών υποθέσεων από 20 σε 10 ή πέντε έτη σε περιπτώσεις που διαπιστώνεται φοροδιαφυγή.
15) Επιβολή τέλους υπέρ του Δημοσίου στα σκάφη της παράκτιας αλιείας. Επιβάλλεται τέλος υπέρ του Δημοσίου σε όλα τα υπό ελληνική σημαία αλιευτικά πλοία και πλοιάρια, καθώς και στα ρυμουλκά, των οποίων ο χρόνος δραστηριοποίησης σε υπηρεσίες θαλάσσιων μεταφορών δεν υπερβαίνει το 50% του συνολικού χρόνου δραστηριοποίησής τους. Από την υποχρέωση καταβολής του τέλους εξαιρούνται τα αμιγώς ναυαγοσωστικά πλοία, που εκτελούν αποκλειστικά εργασίες διάσωσης και θαλάσσιας αρωγής.
Το τέλος για τα ρυμουλκά υπολογίζεται με βάση τη συνολική ιπποδύναμη αυτών, σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα:
α) Για συνολική ισχύ μέχρι 500 ίππους: 6.000 ευρώ.
β) Για συνολική ισχύ από 501 μέχρι 1.000 ίππους: 6.500 ευρώ.
γ) Για συνολική ισχύ από 1.001 μέχρι 1.500 ίππους: 7.000 ευρώ.
δ) Για συνολική ισχύ από 1.501 μέχρι 2.000 ίππους: 8.000 ευρώ.
ε) Για συνολική ισχύ από 2.001 μέχρι 2.500 ίππους: 9.000 ευρώ.
στ) Για συνολική ισχύ από 2.501 μέχρι 3.000 ίππους: 10.000 ευρώ.
ζ) Για συνολική ισχύ από 3.001 μέχρι 3.500 ίππους: 11.000 ευρώ.
η) Για συνολική ισχύ από 3.501 μέχρι 4.000 ίππους: 12.000 ευρώ.
θ) Για συνολική ισχύ από 4.001 μέχρι 4.500 ίππους: 13.000 ευρώ.
ι) Για συνολική ισχύ από 4.501 μέχρι 5.000 ίππους: 14.000 ευρώ.
ια) Για συνολική ισχύ από 5.001 ίππους και άνω: 15.000 ευρώ.
Το τέλος για τα αλιευτικά πλοία και πλοιάρια υπολογίζεται με βάση το ολικό μήκος αυτών, σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα:
α) Για ολικό μήκος μέχρι 6 μέτρα: 100 ευρώ.
β) Για ολικό μήκος από 6,01 μέχρι 8 μέτρα: 150 ευρώ.
γ) Για ολικό μήκος από 8,01 μέχρι 10 μέτρα: 225 ευρώ.
δ) Για ολικό μήκος από 10,01 μέχρι 12 μέτρα: 338 ευρώ.
ε) Για ολικό μήκος από 12,01 μέχρι 15 μέτρα: 506 ευρώ.
στ) Για ολικό μήκος από 15,01 μέχρι 18 μέτρα: 759 ευρώ.
ζ) Για ολικό μήκος από 18,01 μέχρι 24 μέτρα: 1.139 ευρώ.
η) Για ολικό μήκος από 24,01 μέχρι 30 μέτρα: 1.709 ευρώ.
θ) Για ολικό μήκος από 30,01 μέχρι 36 μέτρα: 2.563 ευρώ.
ι) Για ολικό μήκος από 36,01 μέχρι 45 μέτρα: 3.844 ευρώ.
ια) Για ολικό μήκος από 45,01 μέτρα και άνω: 5.767 ευρώ.
Η επιβολή του τέλους έχει εφαρμογή από τη νηολόγηση των πλοίων σε ελληνικό λιμένα και μέχρι τον χρόνο κατά τον οποίο λαμβάνει χώρα το γεγονός που επιβάλλει τη διαγραφή τους από το νηολόγιο. Για τα έτη έναρξης ή διακοπής της εκμετάλλευσης των πλοίων το τέλος υπολογίζεται ανάλογα με τις ημέρες εκμετάλλευσης αυτών μέσα στο έτος.
Για την απόδοση του τέλους οι υπόχρεοι που είναι εγγεγραμμένοι στο νηολόγιο ή λεμβολόγιο την 31η Δεκεμβρίου κάθε έτους υποβάλλουν μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Μαρτίου του επόμενου έτους δήλωση στην αρμόδια για το πλοίο φορολογική Αρχή, με την οποία γίνεται άμεσος προσδιορισμός αυτού.
Η καταβολή του τέλους γίνεται σε δύο δόσεις στο έτος υποβολής της δήλωσης και ειδικότερα μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των μηνών Ιουνίου και Οκτωβρίου, αντίστοιχα.
16) Αλλαγές στην «πάγια ρύθμιση» οφειλών προς τη Φορολογική Διοίκηση, με κυριότερη την αύξηση των ανώτατων ορίων μηνιαίων δόσεων από 12 σε 24 για τις οφειλές που προέρχονται από τακτικά επιβαλλόμενους φόρους και από 24 σε 48 για τις οφειλές που προέρχονται από έκτακτους φόρους και πρόστιμα.
17) Κατάργηση της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης για τα άτομα με αναπηρία 80% και άνω.
18) Κατάργηση του φόρου πολυτελούς διαβίωσης για τα Ι.Χ. αυτοκίνητα που χρησιμοποιούν πολύτεκνοι με ανήλικα άγαμα τέκνα.
19) Κίνητρα για την εγκατάσταση πλούσιων αλλοδαπών επενδυτών στη χώρα μας μέσω τροποποιήσεων στις διατάξεις για τη φορολογική κατοικία.
20) Απαλλαγή νομικών προσώπων που είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας από τον φόρο υπεραξίας μεταβίβασης τίτλων συμμετοχής.
21) Απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος και την εισφορά αλληλεγγύης των τόκων εταιρικών ομολόγων εισηγμένων σε οργανωμένη αγορά.
22) Ρύθμιση της αγοράς για τις ναυλώτριες εταιρίες γυμνών πλοίων (bareboat chartering) και πλοίων υπό χρηματοδοτική μίσθωση.
23) Εφάπαξ διαγραφή οφειλών φυσικών και νομικών προσώπων συνολικής αξίας έως 10 ευρώ ανά φορολογούμενο.
24) Περιοδική διαγραφή μικροοφειλών συνολικής αξίας έως 1 ευρώ ανά φορολογούμενο, προκειμένου και με αυτό τον τρόπο να αποφορτιστεί η λειτουργία της Φορολογικής Διοίκησης.
25) Αύξηση της έκπτωσης φόρου εισοδήματος για δωρεές προς το Δημόσιο και άλλους φορείς που επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισμό, καθώς επίσης και προς κοινωφελή ιδρύματα και φορείς που υπηρετούν κοινωνικούς σκοπούς. Το ποσό του φόρου εισοδήματος θα μειώνεται κατά το 20%, αντί κατά το 10%, του συνολικού ποσού των δωρεών.
26) Παροχή στις επιχειρήσεις της δυνατότητας να διαγράφουν ποσά ληξιπρόθεσμων οφειλών από πελάτες τους, συνολικού ύψους έως 300 ευρώ ανά οφειλέτη, χωρίς να χρειάζεται να έχουν εξασκήσει προηγουμένως όλες τις νόμιμες διαδικασίες για την είσπραξή τους.
27) Καθιέρωση διαδικασίας ηλεκτρονικής υποβολής δηλώσεων φορολογίας μεταβιβάσεων ακινήτων, δωρεών, γονικών παροχών και κληρονομιών μέσω συμβολαιογράφων.
28) «Ξεμπλοκάρισμα» μεταβιβάσεων ακινήτων. Το πιστοποιητικό ΕΝΦΙΑ θα είναι δυνατόν να χορηγείται για μεταβίβαση συγκεκριμένου ακινήτου, με παρακράτηση από το εισπραττόμενο τίμημα του συνολικά οφειλόμενου ποσού κύριου και πρόσθετου φόρου και προσαυξήσεων για όλα τα ακίνητα για τα οποία ο πωλητής είναι υπόχρεος.
29) Αύξηση από έξι σε εννιά μήνες της προθεσμίας υποβολής αρχικών ή νέων δηλώσεων φόρου κληρονομιών, υπό την προϋπόθεση ότι ο κληρονόμος απεβίωσε στην ημεδαπή.
30) Τροποποίηση της διαδικασίας υποβολής δηλώσεων φορολογίας μεταβιβάσεων ακινήτων για περιοχές στις οποίες δεν ισχύει αντικειμενικό σύστημα προσδιορισμού της φορολογητέας αξίας. Συγκεκριμένα, προβλέπεται ότι εντός πέντε εργάσιμων ημερών από την υποβολή της δήλωσης η αρμόδια φορολογική Αρχή θα ενεργεί προσωρινό προσδιορισμό της αγοραίας αξίας του μεταβιβαζόμενου ακινήτου, λαμβάνοντας υπόψη συγκριτικά στοιχεία, βιβλία τιμών ή άλλα τυχόν υπάρχοντα στοιχεία.
Αν η δηλωθείσα αξία συμπίπτει με την προσωρινή, αυτή θα κρίνεται ειλικρινής. Αν δεν συμπίπτει, ο φορολογούμενος, μέσα σε δύο μήνες από τον προσδιορισμό της προσωρινής αξίας, θα έχει το δικαίωμα να την αποδεχθεί και να υποβάλει τροποποιητική δήλωση, η οποία θεωρείται εμπρόθεσμη.
